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发票的填开—银河官网网址为 您解决 涉税相关 事宜
放大字体  缩小字体 发布日期:2012-10-18   来源:合肥市地方税务局   编辑:linfengzhan

(一)发票填开的基本规定

1、发票只限于用票单位和个人自己填开使用,不得转借、转让、代开发票;未经国家税务机关批准不 提拆本使用 发票。

2、单位和个人只能按照国家税务机关批准印制或 购买的 发票使用,不得用"白条"和其他票据代替发票使用,也不得自行扩 大专业发票的使用范围。

3、发票只准在购领发 票所在地填开,不准携带到外县(市)使用。到外县(市)从事经营活动,需要填开普通发票,按规定可到经营地国 家税务机关申请购买 发票或者申请填开。

4、凡销售商品,提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应如实向付款方填开发票;但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,可按规定由付款单位向 收款个人填开发票;对向消费者 个人零售小额商品或提 供零星劳 务服务,可以免予逐 笔填开发票,但应逐日记帐。

5、使用发票的单位和个人必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票,未发生经营业务一律不准填开发票。

6、单位和个人填开发票时,必须按 照规定的时限、号码顺序填开,填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚,全份一次复写,各联 内容完全一致,并加盖单位财务印章或者发票专用章。填开 发票应 使用中文,也可以使用中外两种文字。 对 于填开发票后,发生销货退回或者折价的,在收回原发票或取得对方国家税务机 关 的有效证明后,方可填开红字发  票,用票单 位和个人填错发票,应书写或加盖"作废"字样,完整保存各联备查。用票单位和个人丢失发票应及时报告主 管国家税务机关,并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废,同时接受国家税务机关的处理。

(二)增值税一般纳税人填 开专用发票,除按上述规定填开外,还应执行 下列规定:

1、一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发 票,但下列情况不得开具专用发票:向消费者销售应税项目;销售免税项目;销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;将货物用于 非应税项目;将货物用于集体福利或个人消 费;将货物无偿赠送他人;提供应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产;商业 企业零售的烟、食品、服装、鞋帽(不包括劳保福利用品)、化妆品等消费品,生产、经营机电、机车、汽车、轮船等大型机械、 电子设备的工商企业,凡直接销售给使用 单位的;向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。

2、一般纳税人 必须按规定 的时限开具专用发票。采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天。 采用交款提货结算方式的, 为收到货款 的当天。采用赊销、分期付款结算方式的, 为合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统 一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,按规定应当征收增 值税的,为货物移送的当天。将货物交付他人代销的,为收到受托人送 交 的代销清单的当天。将货物作为投资提供给 其他单位或个体经营者,为 货 物移送的  当天。将货物分配 给  股东,为货物移送的当天。

3、一般纳税 人经国家税务机关批准采用汇总方式填开 增值税专用发票的,应当 附有国家税 务 机关统一印制的销货清单。

4、销售货物并向 购买方开具专用 发  票后,如发生退货或销售折让,应视不同情况分别 按以下规定办理:购买方在未付货款并且未 作帐务处理的情况下,须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退 还销售方。销售方收到后,应在该发票联和抵扣联及有关 的存根联、记帐联上注明"作废"字样,整套保存,并重新填开退货后或销售折让后所需的专用 发票。在购买方已付货款,或者货款未付但 已作帐 务 处理,专用发票发票联及抵扣联无法退还 的情况下,购买方必须取得当地主管 国家税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下 简称证明单)送交销售方, 作为销售方开 具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明以前,不得开具红字专用发票;收到证明单后,根据 退回货物 的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根 联、记帐联作为销售方扣 减当期销项税额的凭证,其发票联和抵扣  联作为购买方扣减进 项税额的凭证。购买方收到红字 专用 发票后,应将红字专用发票所注明的增 值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减,造成不纳税或少 纳税的,属于偷税行为。

5、凡具 备使用电子计算机开具专用发票条 件的一 般纳 税人,可以向主管国家税务机关提交申请报告以及按照 专用发票(机外发票)格式用电子计算机制作的模拟样张,根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清 单及电子计算机设 备的配置情况,有关专用发票电子计算机技术人员、操作人 员的情况等,经主管国家 税务机 关批准,购领由国家税务机关监制的机 外发票填开使用。

(三)小规模纳税人申请代开专用发票的规定;

1、向主管国家税务机关提出书面申请,报县(市)国家税务机关批准后,领取所在省(市)、自治区、直辖市国家税务局代开增值税专用发票许可证;

2、持《许可证》、供货合同、进货凭证等向主管国家税务机关提出申请,填写《填开增值税专用发票申 请单》,经审核无误后,才能开具专用发票。


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