当前位置: 首页 » 财税天地
小企业期间费用如何 税前 扣除
放大字体  缩小字体 发布日期:2012-10-28   来源:未知   编辑:linfengzhan
    会计上,符 合小企业会 计准则和各企业指定的财务制度的费用都可以报销,但是报销的费用所得税前不一定能够扣除,为进行纳税筹 划,需要 系统了解 费 用税 前 扣除相关的规定。
    (一)工资薪金
    1.企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
    关于合理工资薪金掌握的原则:(1)企业制定了较为规范 的员工工资、薪金制度;(2)企业所制定的工 资、薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业 在一定时期所发放的工资、 薪金是相对固定的,工资、薪金的 调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履 行了代扣代缴个 人所得税义务; (5)有关工资、薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
    2.企业安置残疾人员所支付的工资的加 计扣 除,是指企业安置残疾 人员的,在按 照支付给残 疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾 职工工资的100%加计扣除。
    (二)职工福利费、教育经费、工会经费
    企业 发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总 额14%的部分,准予扣除。
    除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发 生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在 以后纳税 年度结转扣除。软件生产企 业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得 额时扣除。
    企业拨 缴 的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
    (三)社会保险费
    1. 按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”,即基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
    2.企业为投资者或者职工支付的补 充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管 部门规 定的范围和标准内,准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职 工支付的人身安全保险费和符合国务院 财政、税务 主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
    自2008年1月1日起,企业根据国家有关 政策规定,为在本企业任职或者受雇 的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算 应纳税所得额时准予扣 除;超过的部分,不予扣除。
    3.企业参加财产保险,按照规定 缴纳的保险费,准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
    (四)利息费用
    1.非金融企业向金融企业借款的利 息支出、金融企业的各项存 款利息支出和同业拆借利息 支出、企业经批准发行债券的利息支出:可据实扣除。
    2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出:不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
    3.关联企业利息费用的扣除:
    (1)企业从 其 关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规 定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所 得额时扣除。接受关联方债权性 投资与其权益性投资比例为:金融企业,为5:1;其他企业,为2:1。 
    (2)企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出,不超 过 按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不允许扣除。
    4.企业向自然人借款的利息支出
    (1)企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,符合规定条件的,准予扣除。
    (2)企业向除上述规定以外的内部 职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按 照金 融企业同期同类贷款利率计算的数额 的部分,准予扣除。
    (五)借款费用
    1.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的 借款费 用,准予扣除。
    2.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能 达到预定 可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理 的借款费用,应予以资本化,作为资 本性支出计入有关资产的成本;有关 资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除。
    (六)业务招待费
    企业发生的与生产经营活 动有关的 业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但 最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
    (七)广告费和业务宣传费
    1.广告费不同于赞助支出,赞 助支出不得扣除。
    2.一般 行业的扣除标准: 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
    (八)手续费及佣金支出
    1.企业发生 与生产经营有  关的手续费及佣金 支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
    (1)保险企业:财产保险企业按当年全部 保费收入扣除退保金等后余额 的15%(含本数,下同)计算限额;人 身保险企业按当年全部保费收入 扣除退保金等后余额的10%计算限额。
    (2)其他企业:按与具有合法经营资格中介服 务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协 议或合同确认的收入 金额的5%计算限额。
    2.除委托个人代理外,企业以现金等非 转账方式支付的手续费及 佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销 机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
    3.企 业不得将手续费及佣金支 出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
    4.企业已计入固定资产、无形资产等相关资 产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊 销等方式 分期扣除,不得在发生当期直接扣 除。
    5. 企 业支付的手 续费及佣 金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

银河官网网址版权与免责声明
    本网站文章及图片(除本 站记者及特约撰稿人 的作品外)均来自互联网并在发 布的同时注明了原作者及出处,版权归原作者所有;如果您觉得有侵犯您的版权或不妥之处请来信告知,本站会在收到您的 通知之后及时作出相 应 调整!另外,本站转载或引用是为方便和服务大众交流之用,其原创性 以及文中陈 述文字和内容未经本站证实,对本文以及其中全部或者部分内容、文字的真实性、完整性、 及时性本站不作任何保证或承诺,请读者仅作参考,并请自行核实相 关内容。!投诉信箱:940261648@qq.com

关于我们| 联系方式| 恒信动态| 战略合作伙伴| 公司环境| 招聘信息

友情链接 : 国家税务总局  安徽省国家税务局  安徽省地方税务局  在线模拟考试网

版权所有:银河官网网址    电话:8267959    E-mail:940261648@qq.com

地址:合肥皖东大道沃尔 玛对面地委坡 宾馆三楼(恒信财务) , 皖东大道老体育馆奥 林假日A栋301室(记账部)

Copyright ? 2011 - 2012 All Rights Reserved