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个人所 得税法有关问题的政策解读
放大字体  缩小字体 发布日期:2012-12-01   来源:未知   编辑:linfengzhan
       修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施 条例将自201191日起施行,国家税务总局近日发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(2011年第46号),相关负责人接受了记者的采访。
  一、公告主要包 括哪些内容?
  答:针对修改后的《中华 人民共和国个人所得 税法》及其实施条例将从201191日起施行,公告 主要明确了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、 对企事业单位的承包 经营承租 经营 所得如何适用税法修改前后的 减除费用标准和税率表问题及如何计算缴纳个人所得税。此外,为方便纳税人、扣缴义务人计算缴纳税款,还公布了含有速算扣除数的税率表。
  二、工资、薪金所得如何适用新老税法的 规定?
  答:具体来讲,纳税人201191(含)以后实 际取得的工 资薪金所得,应适用税 法修改 后的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人201191日前 实际取得的工资薪 金 所 得,无论税款是否在201191 以后由扣缴义务人申报入库,均应适用税法修改前的 减除费用标准和税率表,计 算缴纳个人所得税。请扣缴义务 人准确理解税 法的有关 规定,并依法扣缴税款。
  三、个体工商户的生产、经营  所得如何适用新老税法的规定?
  答:个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户,也适用于个人独资企业和合伙企业 的生产经营所得。
  在计算方法上,个体工商户、个人独资企业、合伙企业201191(含)以后的生产经营所得应适用税法 修改后的减除费 用标准和税率表。
  由于新税法的施行时间是在年度中间的91,年终汇算清缴时涉及到 分段计算应纳税额的问 题,需要分步进行:①按照有关税收法律、法规和文 件规定,计算全年应纳税所得额;②然后计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额× 税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12;③再计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改 后的对应税率-速算扣除数)×4/12;④全年应纳税额=8个月应纳税额+4个月应纳税额。
  对企事业单位的承包经 营承租经营所得也是 比照这个计算方法计 算缴纳 个人所得 税。
  需要注意的是,这个计算方法仅适用于纳税人2011 年的生产经营所得,2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的 税率。
  四、能否举个例子说明一下?
  答:如某 个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元(其中,个人独资企业投资者本人的减除费用标准,前8个月按2000/月计算,后4个月按3500/月计算),则其全年应纳税额计算如下:
  前8个月应纳税额=45000×30%-4250)×8/12=6166.67
  后4个月应纳税额=45000×20%-3750)×4/12=1750
  全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67
  五、对生产经营所 得为什么采取这种计  算方法?
  答:按照个人所得税法规定,生产经营所得是根据一个完整纳税 年度产生的实际所得,实行按年计算应纳税额、平时预缴、年 终汇算清缴的方 法。由于修改 后的个人所得税法自91日起施行,为 使个体工商户、 个人独资企业和合伙企业投资者能够切实 享受今年后四个月的减税优惠,需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税额实行分段计算。
  因此,在根据税法相关规定计算2011年 度的应纳税所得额时,涉及个体工 商户、投资者个人的减除费用标准应区分前8个月和后4个月,分别按照修改前后税法的规定计算。并在此基础 上分段计算应纳税额,即将全年应 纳税所 得额分别按修改前后税率表对应的税率算出 两个全年 应纳税额,再分别乘以修 改前后税率表在 全年适用的时间比例,并相加得出全 年的 应纳税额。

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